Bei einem Auslandseinsatz von Mitarbeitern liegt der Fokus häufig auf ihrer persönlichen steuerlichen Situation. Dabei sind Wechselwirkungen in Bezug auf Verrechnungspreisregelungen zu beachten, die zu erheblichen Risiken führen können.
Mögliches Betriebsstättenrisiko
Noch mehr administrativer Aufwand entsteht, wenn durch die Dienstleistungserbringung eine Betriebsstätte nach §12 AO bzw. Art. 5 OECD-MA in dem Land begründet wird, wo der Auslandseinsatz stattfindet. Die Voraussetzungen hierfür variieren je nach Doppelbesteuerungsabkommen. Meist ist jedoch eine gewisse Dauer der Dienstleistungserbringung beim Auslandseinsatz und eine örtliche Fixierung der Geschäftseinrichtung notwendig. Nachdem die Betriebsstättendefinitionen nicht zuletzt durch das BEPS-Projekt der OECD weiter aufgeweicht werden, lässt sich in vielen Fällen ein Risiko zumindest nicht ausschließen.
In den Fällen, in denen durch eine Dienstleistungserbringung im Ausland eine steuerliche Betriebsstätte entsteht, ist der persönliche Steuervorteil des Mitarbeiters meist verflogen. In diesen Fällen ist wieder eine Steuerpflicht ab dem ersten Tag gegeben.
Fazit
Der Auslandseinsatz von Mitarbeitern sollte in jedem Fall vor Beginn sorgfältig aus allen notwendigen Perspektiven beurteilt werden. Hierfür bedarf es in einem ersten Schritt einer konsistenten Darstellung und Einordnung des Sachverhalts. Vor allem bei einem vermehrten Fallaufkommen sollten feste Abstimmungsprozesse die Zusammenarbeit zwischen den Abteilungen sicherstellen. Ansonsten steht zu befürchten, dass aufgrund unterschiedlicher Interessen der Beteiligten Risiken entstehen. Diese Risiken werden auch durch das BEPS-Projekt der OECD zukünftig nicht abnehmen.
Zu den Personen
Andreas Riedl (andreas.riedl@wts.de) ist Manager, Thomas Steinbach (thomas.steinbach@wts.de) ist Consultant bei der WTS Steuerberatungsgesellschaft mbH. WTS betreut Unternehmen unterschiedlicher Größe im In- und Ausland sowie Institutionen aller Rechtsformen. Zu unseren Mandanten zählen multinationale Konzerne, nationale und internationale mittelständische Unternehmen, Non-Profit-Organisationen und Privatpersonen. Zur Vermeidung von Interessenkonflikten konzentriert sich die WTS auf die reine Beratung ohne Wirtschaftsprüfung. www.wts.de
Andreas Riedl ist Manager, Thomas Steinbach ist Consultant bei der WTS Steuerberatungsgesellschaft mbH. WTS betreut Unternehmen unterschiedlicher Größe im In- und Ausland sowie Institutionen aller Rechtsformen. Zu unseren Mandanten zählen multinationale Konzerne, nationale und internationale mittelständische Unternehmen, Non-Profit-Organisationen und Privatpersonen. Zur Vermeidung von Interessenkonflikten konzentriert sich die WTS auf die reine Beratung ohne Wirtschaftsprüfung.
